Программа аудита является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита.
Аудитор должен разработать и документально оформить программу аудита, определяющую характер, сроки и объем запланированных процедур аудита, необходимых для осуществления общего плана аудита. Программа аудита представляет собой серию инструкций для аудиторов, а также средства контроля за надлежащим выполнением работ. Программа аудита должна содержать в себе цели аудита для каждого раздела с указанием сроков проведения аудита.
Выводы аудитора по каждому разделу аудиторской программы, документально отраженные в рабочих документах, являются фактическим материалом для составления аналитической части аудиторского заключения, а также основанием для формирования объективного мнения аудитора о бухгалтерской отчетности субъекта хозяйствования (заключительной части аудиторского заключения).
Процесс составления программы аудита проводится в соответствии с едиными требованиями, которые предъявляет к нему Правило (стандарт) № 3 «Планирование аудита» (в ред. Постановления Правительства РФ от 07.10.2004 N 532).
В результате осуществления подготовительных мероприятий, описанных в предыдущей части исследования, была составлена программа аудиторской проверки денежных средств в ООО «Источник» (Приложение 4).
Она определяет способы и характер проверки, методологию и приемы проведения аудита денежных средств. Так в ООО «Источник» перед проведением проверки аудитором составлен примерный перечень процедур для определения качества внутреннего контроля в организации.
Во время проверки документального оформления операций по счетам в банке на предприятии ООО «Источник» программой аудита предусмотрено проверить:
-операции по зачислению и списанию денежных средств со счетов в банке, их оформление первичными документами, к таким документам относятся:
- выписки банка с приложенными утвержденными банком формами расчетно-платежных документов: платежное поручение, платежное требование, платежное требование-поручение, платежный ордер, инкассовое поручение (распоряжение), заявление на взнос наличных денег на расчетный счет, бланк денежного чека на снятие наличных денег с расчетного счета, поручение на обязательную продажу валюты, поручение на покупку валюты, распоряжение резидента о переводе купленной валюты и др.;
- первичные документы, прилагаемые к расчетным банковским документам и обосновывающие правомерность совершаемых операций.
Аудитором запланировано проверить правильность оформления документов, провести выборочную арифметическую проверку документов и проверку на законность совершаемых по банковским счетам хозяйственных операций.
Особое внимание в ходе проверки необходимо уделить операциям по бесспорному (безакцептному) списанию банком денежных средств. Это возможно лишь на основании решения суда, прямого указания закона, договора клиента с банком.
Для подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности необходимо проверить соответствие ее показателей данным синтетического и аналитического учета и выпискам банка. Такую проверку целесообразно проводить сопоставляя данные следующим образом.
В бухгалтерском балансе ф.1 показатели статей баланса « Расчетные счета», «Валютные счета», «Специальные счета в банках», должны соответствовать сальдо по счетам 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках» в Главной книге, те в свою очередь должны соответствовать показателям сводных регистров синтетического учета по счетам 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках». Сводные регистры по вышеназванным счетам должны соответствовать показателям регистров по каждому счету в банке, выписки банка должны подтверждать остаток денежных средств на отчетную дату.
Во время аудита кассовых операций аудитор проводит проверку соответствия оборотов по счету 50 оборотам, отраженным в Главной книге, журнале-ордере № 1, а также проверку соответствия остатков по данным учетным регистрам по квартально.
После проверки первичных документов на полноту заполнения, на отсутствие исправлений и подлинность, аудитор также результаты данной проверки может отразить в таблице «Результаты проверки первичных документов».
Во время проведения аудита кассовых операций ООО «Источник» проверяются общие вопросы, а именно:
- договор на расчетно-кассовое обслуживание;
- разрешение на использование выручки на хозяйственные нужды;
-лимит остатка денежных средств в кассе предприятия;
- наличие договора о материальной ответственности с кассиром.
В процессе аудита проводится контроль целевого использования наличных денежных средств, путем сопоставления данных о приходе, отраженных в чек данным о расходовании денежных средств.
Дополнительной проверке подлежат выявленные нетипичные проводки, которые также необходимо оформит в отдельную таблицу.
Таким образом, программа аудита денежных средств в ООО «Источник», составлена на основании предварительных мероприятий по планированию аудиторской проверки, а также предусматривает ряд определенных процедур, после проведения которых аудитор сможет дать обоснованное и достоверное заключение о состоянии учета и достоверности отчетности ООО «Источник» в части денежных средств.
Похожие рефераты:
- Аудиторская программа
Программа аудита является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита.
Аудитор...- Аудиторская выборка
Понятие аудиторская выборка дано в Правиле (стандарте) № 16 «Аудиторская выборка» (введено Постановление Правительства РФ от 07.10. 2004 г. № 532). Данный стандарт аудиторской деятельно...- Аудиторская проверка предприятия
В процессе аудиторской проверки операций с основными средствами (ОС) были предоставлены следующие документы: бухгалтерский баланс (форма № 1), главная книга, регистры бухгалтерского учета п...- Аудиторская проверка кассовых операций
Целью аудиторской проверки операций с денежными средствами является установление соблюдения экономическими субъектами правил ведения кассовых операций, полноты и точности отражения в учете ...- Агентская программа по факторингу
Целью данной программы является увеличение клиентской базы и привлечение Банком Клиентов на факторинговое обслуживание через АГЕНТОВ-посредников.
Данная программа позволит нашим АГЕН...
|
Дипломные работы 
